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das A Gabarito utoatividades CONTABILIDADE GERAL Prof. Osir Afonso Tessari 3UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE CONTABILIDADE GERAL UNIDADE 1 TÓPICO 1 1 Cite três usuários da informação contábil. R.: Bancos, gerentes, diretores, governo, funcionários etc. 2 O que é contabilidade? R.: Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as pessoas a tomarem decisões. 3 O Sr. Gil Gastatudo é um próspero empresário e ficou aborrecido com os relatórios contábeis apresentados pelo seu contador, pois, em um determinado período, sua empresa apresentou resultados negativos e começava a apresentar falta de dinheiro em caixa. O Sr. Gil chamou o contador para que lhe explicasse os motivos da falta de recursos. Então, o contador alegou que esses resultados negativos e falta de recursos se devem principalmente a uma operação realizada pela empresa do Sr. Gil, que foi a aquisição de um veículo Mercedes Benz, zero km, o qual foi dado de presente à sua querida esposa. Diante disso, aponte o que deixou de ser observado pelo Sr. Gil e como o contador deverá observar a contabilidade de agora em diante. R.: Deixou de ser observada a regra da “entidade contábil”. A partir de agora o contador deverá separar as operações contábeis da empresa da de seus sócios. TÓPICO 2 1 Conceitue patrimônio. 4 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L R.: É o conjunto dos bens, direitos e obrigações de uma entidade. 2 Elabore o seu balanço, relacionando seus bens, seus valores a receber e suas contas a pagar. Faça a totalização e responda às questões a seguir: R.: A resposta desta questão é individual e depende da situação de cada acadêmico(a). Não existe uma resposta padrão. Balanço Patrimonial – Em: ___/___/20___ Bens e Direitos Obrigações . Total dos Bens e Direitos Total das Obrigações a) Quanto é o total dos seus bens? __________ b) Você possui bens intangíveis: ( ) não ( ) sim. Se sim, qual é o valor? ________ c) Quanto é o total de seus bens tangíveis? _____________ d) Quanto é o total de seus direitos? ______________ 5UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L TÓPICO 3 1 O que é Patrimônio Líquido? R.: Patrimônio Líquido é o resultado da aplicação da fórmula PL = bens + direitos – obrigações ou PL = Ativo – Passivo. O Patrimônio Líquido representa a riqueza líquida da entidade. 2 Considere a autoatividade de número 2 do tópico anterior, aplique em seu patrimônio a equação básica do Patrimônio Líquido e descubra-o: PL = Bens + Direitos – Obrigações PL = R.: A resposta desta questão é individual e depende da situação de cada acadêmico (a). Não existe uma resposta padrão. 3 Classifique os elementos patrimoniais no quadro a seguir, de acordo com: 1 – Bens, Direitos ou Obrigações. 2 – Ativo ou Passivo. 3 – Positivo ou Negativo. Elementos 1 2 3 Salários a pagar Obrigações Passivo Negativo Dinheiro no banco Bens Ativo Positivo Duplicatas a receber Direitos Ativo Positivo FGTS a recolher Obrigações Passivo Negativo Estoque de mercadorias Bens Ativo Positivo Microcomputadores Bens Ativo Positivo Mesas e cadeiras Bens Ativo Positivo Empréstimos a pagar Obrigações Passivo Negativo Máquinas e equipamentos Bens Ativo Positivo Promissórias a pagar Obrigações Passivo Negativo Dinheiro em caixa Bens Ativo Positivo Terrenos Bens Ativo Positivo Veículos Bens Ativo Positivo 6 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L TÓPICO 3 1 Quando ocorre Situação Líquida Nula? R.: Ocorre quando o ativo corresponde ao mesmo valor que o passivo, inexistindo situação líquida. 2 Quando ocorre Situação Líquida Superavitária? R.: Ocorre quando a soma dos bens mais os direitos se sobrepõem às obrigações, ou seja, quando o ativo é maior que o passivo. 3 Quando ocorre Situação Líquida Deficitária? R.: Ocorre quando o total das dívidas é superior à soma dos bens e direitos. TÓPICO 4 1 Os amigos Pedro X, Bento Y e seu filho Zé da Esquina resolveram organizar uma empresa e a denominaram de Pedro Bento e Cia. Ltda. A empresa foi criada e desenvolveu diversas operações, as quais você deverá resolver utilizando a técnica de balanços sucessivos. Então, vamos lá: a) Em 10/01/2011 houve a integralização do capital social em moeda corrente, no valor de 45.000,00. BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 10/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 45.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 45.000 Total 45.000 Total 45.000 7UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L b) Em 15/01/2011 a empresa comprou um imóvel no valor de 33.000. Por esse imóvel foram pagos à vista 10.000, e o restante, mediante o aceite de uma duplicata, será pago futuramente. BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 15/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 35.000 Duplicatas a pagar 23.000 Imóveis 33.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 45.000 Total Total c) No dia 16/01/2011 houve a compra de móveis e utensílios para a instalação da empresa. Para isso foram pagos 15.000 à vista. BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 16/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 20.000 Duplicatas a pagar 23.000 Imóveis 33.000 Móveis e utensílios 15.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 45.000 Total 68.000 Total 68.000 d) Em 18/01/2011 foi adquirido a prazo um veículo da concessionária ABC pelo valor de 20.000. 8 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 18/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 20.000 Duplicatas a pagar 43.000 Imóveis 33.000 Móveis e utensílios 15.000 Veículos 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 45.000 Total 88.000 Total 88.000 e) No dia 22/01/2011 a empresa solicitou ao Banco ZZ um empréstimo no valor de 6.000. O banco concedeu o empréstimo, liberando os recursos em dinheiro vivo. BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 22/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 26.000 Duplicatas a pagar 43.000 Imóveis 33.000 Empréstimos a pagar 6.000 Móveis e utensílios 15.000 Veículos 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 45.000 Total 94.000 Total 94.000 f) No dia 25/01/2011 os sócios aumentaram o capital da empresa, colocando à disposição mais 14.000 em dinheiro. 9UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 25/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 40.000 Duplicatas a pagar 43.000 Imóveis 33.000 Empréstimos a pagar 6.000 Móveis e utensílios 15.000 Veículos 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 59.000 Total 108.000 Total 108.000 g) No dia 26/01/2011, mediante os recursos obtidos pelo aumento de capital e o empréstimo realizado, quitaram 50% da dívida assumida na letra b. BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 26/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 28.500 Duplicatas a pagar 31.500 Imóveis 33.000 Empréstimos a pagar 6.000 Móveis e utensílios 15.000 Veículos 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 59.000 Total 96.500 Total 96.500 h) No dia 27/01/2011 houve a venda do veículo pelo valor de 21.000, a prazo. BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 27/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 28.500 Duplicatas a pagar 31.500 Imóveis 33.000 Empréstimos a pagar 6.000 Móveis e utensílios 15.000 10 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEADC O N T A B I L I D A D E G E R A L Duplicatas a receber 21.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 59.000 Lucros 1.000 Total 97.500 Total 97.500 i) No dia 30/01/2011 a empresa recebeu parcialmente 10.000 relativos aos valores a receber da venda do veículo (item anterior). BALANÇO PATRIMONIAL – Pedro Bento e Cia. Ltda. – 30/01/2011 ATIVO PASSIVO Caixa 38.500 Duplicatas a pagar 31.500 Imóveis 33.000 Empréstimos a pagar 6.000 Móveis e utensílios 15.000 Duplicatas a receber 11.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social 59.000 Lucros 1.000 Total 97.500 Total 97.500 2 Com base no balanço anterior, da letra i, responda: Qual o valor do Capital de Terceiros? R.: 37.500. Qual o valor dos Bens? R.: 86.500. Qual o valor do Capital Próprio? R.: 60.000. Qual o valor das Obrigações? 11UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L R.: 37.500. Qual o valor do Capital Total à disposição da empresa? R.: 97.500. Qual o valor dos Direitos? R.: 11.000. UNIDADE 2 TÓPICO 1 1 Complete as frases a seguir: a) O Ativo representa os bens e direitos que a empresa possui, sendo normalmente representado no lado esquerdo do balanço. b) O Ativo divide-se em dois grandes grupos, classificados em ordem de Liquidez, que são o Ativo Circulante e o Ativo Não Circulante. Este último grupo divide-se em quatro subgrupos, que são o Realizável a Longo Prazo, o Investimento, o Imobilizado e o Intangível. c) No lado direito temos o Passivo, que é dividido em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante. Este último representa as dívidas de longo prazo. d) Já o Patrimônio Líquido é composto pelos recursos próprios aplicados mais os lucros gerados pelas atividades operacionais da entidade. 2 Pesquise no Plano de Contas apresentado anteriormente, e coloque seu código e o grupo e subgrupo à qual é classificada. Conta Código Grupo Subgrupo Caixa 1, 1, 1, 1 Ativo Circulante Disponibilidades FGTS a recolher 2, 1, 4, 10 Passivo Circulante Obrigações f iscais sociais e trabalhistas 12 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Emprést imos: moeda Estrangeira 2, 2, 1, 1 P a s s i v o N ã o Circulante E m p r é s t i m o s e financiamentos M ó v e i s e utensílios 1, 2, 3, 4 A t i v o N ã o Circulante Imobilizado Honorários da diretoria 5, 1, 2, 2 D e s p e s a s operacionais D e s p e s a s administrativas Dup l i ca tas a receber 1, 1, 2, 1 Ativo Circulante Clientes L u c r o s acumulados 2, 3, 6, 1 Patrimônio Líquido Lucros ou prejuízos acumulados Água e esgoto 5, 1, 2, 10 D e s p e s a s operacionais D e s p e s a s administrativas A p l i c a ç õ e s financeiras 1, 1, 1, 3 Ativo Circulante Ativo disponível R e c e i t a s s / aplicações Financeiras 5, 1, 3, 1, 3 R e s u l t a d o s F i n a n c e i r o s líquidos Receitas Financeiras F r e t e s c o m entregas 5, 1, 1, 5 D e s p e s a s operacionais Despesas com vendas C o m i s s õ e s sobre vendas 5, 1, 1, 2 D e s p e s a s operacionais Despesas com vendas TÓPICO 2 Questão única: Resolva as operações contábeis a seguir, utilizando a técnica de movimentação dos valores através de razonetes, seguindo a sequência apresentada, numerando os lançamentos nos respectivos razonetes. Após todas as movimentações terem sido contabilizadas, apure o saldo final de cada conta e elabore o Balanço Patrimonial. Data Movimentações Contábeis 1 04/12/10 A Comercial Indiana, empresa constituída nesta data, recebe de seus sócios 15.000, para integralização do capital inicial, composto pelos seguintes ativos: Dinheiro depositado no Banco do Sul – 10.000; Móveis e Utensílios – 5.000. 13UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L 2 05/12/10 Adquire mercadorias para o estoque, no total de 4.000, sendo 3.000 pagos em cheque e 1.000 será pago em 09/12/10. 3 07/12/10 Adquire um veículo, para entrega de mercadorias, no valor de 6.000, sendo 50% à vista com cheque e 50% com empréstimo bancário a curto prazo. 4 09/12/10 Pagamento da dívida assumida no dia 05/12/10 com a emissão de cheque naquele valor. 5 12/12/10 Compra de mercadorias por 5.000, sendo 50% à vista com cheque e o restante a prazo (60 dias). 6 14/12/10 Aumenta o capital social em mais 5.000, em dinheiro, depositado em banco. 7 18/12/10 Adquire um terreno no valor de 5.000, tendo sido entregue um cheque de 2.000 no ato e o restante será pago no prazo de 450 dias com a emissão de uma Nota Promissória (Títulos a pagar). 8 24/12/10 Adquire móveis e utensílios no valor de 600, pagos em cheque. Solução: Bancos conta movimento – AC Móveis e utensílios – ANC D C D C 1 10.000 3.000, 2 1 5.000 6 5.000, 3.000, 3 8 600, 1.000, 4 5.600, 2.500, 5 2.000, 7 600, 8 15.000, 12.100, 2.900, 14 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Capital – PL D C 15.000 1 5.000, 6 20.000, 1 Corresponde ao 1º lançamento. Mercadoria – AC Fornecedores - PC D C D C 2 4.000, 4 1.000, 1.000, 2 5 5.000, 2.500, 5 9.000, 1.000, 3.500, 2.500, Veículos - ANC D C 3 6.000, 6.000, Empréstimos bancários a pagar - PC Títulos a pagar - PNC D C D C 3.000, 3 3.000, 7 3.000, 3.000, 15UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Terreno - ANC D C 7 5.000, 5.000, BALANÇO PATRIMONIAL – Cia. Indiana – 31/12/2010 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 11.900,00 Passivo Circulante 5.500,00 Ativo Disponível 11.900,00 Fornecedores 2.500,00 B a n c o s C o n t a Movimento 2.900,00 Fornecedores 2.500,00 Mercadorias 9.000,00 Empréstimos bancários 3.000,00 Empréstimos bancários a pagar 3.000,00 Ativo Não Circulante 16.600,00 3.000,00 Imobilizado 16.600,00 Passivo Não Circulante 3.000,00 Veículos 6.000,00 Títulos a pagar 3.000,00 Móveis e utensílios 5.600,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Terrenos 5.000,00 Patrimônio Líquido 20.000,00 Capital social 20.000,00 Total 28.500,00 Total 28.500,00 TÓPICO 3 A seguir estão mencionadas as transações da Cia. Blumenau, organizada em 1° de março de 2010, especializada em serviços gerais de encanamentos e instalações elétricas. 16 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Item Data Movimentações Contábeis 1 01 Integralização de capital em dinheiro de capital social no valor de 70.000. 2 04 Aquisição de uma sala comercial para a sede da empresa – 50.000 à vista. 3 05 Recebimento de 2.200 por realização e execução de trabalhos. 4 10 Pagamento de 800, de aluguel, de um caminhão durante dois dias. 5 18 Compra de diversos móveis e utensílios, da Cia. A, a prazo, por 2.000. 6 23 Pagamento de 200, de despesas com propaganda. 7 26 Recebimento de 3.520, por serviços prestados. 8 30 Pagamento de 2.000, de ordenados e salários. 9 30 Pagamento de 1.900, pelo consumo de energia. Resolva obedecendo à sequência abaixo: 1 Lançar todas as operações nos razonetes numerando-as conforme a numeração da coluna “item” da tabela. 2 Apurar os saldos das contas de resultados (receitas e despesas) e transferi- los para a Conta de Resultado. 3 Após a apuração do saldo da conta Resultado, transferi-lo para a conta do Balanço Patrimonial – Lucros ou Prejuízos Acumulados. 4 Elaborar o Balanço Patrimonial com o saldo das contas patrimoniais. 5 Elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. 17UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Caixa - AC Capital- PL D C D C 1 70.000, 50.000, 2 70.000, 1 3 2.200, 800, 4 7 3.520, 200, 6 2.000, 8 1.900, 9 75.720, 54.900, 20.820 Imóveis - ANC D C 2 50.000, Receitas de serviços - R Despesas com aluguel - R D C D C 2.200, 3 4 800, 800, B 3.520, 7 A 5.720, Móveis e utensílios - ANC D C 5 2.000, 18 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Duplicatas a pagar - PC D e s p e s a s c o m propaganda - R D C D C 2.000, 5 6 200, 200, C Despesas com salários – R D C 8 2.000, 2.000, D Despesas c/ energia elétrica – R Resultado – R D C D C 9 1.900, 1.900, E B 800, 5.720, C 200, D 2.000, E 1.900, 4.900 5.720, F 820, Lucros ou pre ju ízos acumulados – PL D C 820, F 19UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L BALANÇO PATRIMONIAL – Cia. Blumenau ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Disponibilidades Duplicatas a pagar 2.000, Caixa 20.820, Ativo Não Circulante (ANC) Patrimônio Líquido (PL) Imobilizado Capital Social Móveis e utensílios 2.000, Capital 70.000, Imóveis 50.000 L u c r o s o u P r e j u í z o s Acumulados Lucros acumulados 820, TOTAL DO ATIVO 72.820 TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 72.820, DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE – CIA. BLUMENAU 01/03/2010 a 30/03/2010 RECEITAS Receita de Serviços 5.720, (-) DESPESAS Despesas com salários (2.000,) Despesas com aluguel (800,) Despesas com propaganda (200,) Despesas com energia elétrica (1.900,) (4.900,) RESULTADO – Lucro Líquido 820, TÓPICO 4 1 Dados os seguintes Atos e Fatos, contabilize nos razonetes, apure o resultado e elabore as Demonstrações Contábeis (BP e DRE). 20 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Item Movimentações Contábeis 1 Integralização de capital no valor de 70.000, sendo 50.000 em dinheiro e 20.000 em Estoques de mercadorias. 2 Aquisição de uma sala comercial para a sede da empresa – 50.000 à vista. 3 Recebimento de 6.200 por realização e execução de trabalhos. 4 Assinatura de contrato de aluguel de veículos. 5 Pagamento de 800, de aluguel, de um veículo. 6 Compra de diversos móveis e utensílios, por 2.000, da Cia. A, sendo 50% a prazo e 50% à vista. 7 Pagamento de 200, de despesas com propaganda. 8 Prestamos serviços pelo valor de 3.000. Os valores serão recebidos futuramente. 9 Pagamento de 2.500, de ordenados e salários. 10 Recebimento dos valores (item 8) com 10% de desconto concedido. 11 Pagamento da dívida assumida (item 6) com 10% de desconto. Caixa - AC Estoques - AC D C D C 1 50.000,00 50.000,00 2 1 20.000 3 6.200,00 800,00 5 10 2.700,00 1.000,00 6 8.900,00 200,00 7 2.500,00 9 900,00 11 3.500,00 5.400,00 Capital - PL D C 70.000,00 1 21UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Imóveis - ANC Receita de serviços - R D C D C 2 50.000,00 6.200,00 3 3.000,00 8 Despesas com aluguel - R D C 5 800,00 Móveis e utensílios - ANC Duplicatas a pagar - PC D C D C 5 2.000,00 11 1.000,00 1.000,00 5 D e s p e s a s c o m propaganda - R D C 6 200,00 22 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Despesa com salários -R Duplicatas a receber - AC D C D C 9 2.500,00 7 3.000,00 3.000,00 10 Desp. c/ desc. Concedidos - R D C 10 300,00 Receitas c/ desc. Obtidos - R Resultado - R D C D C 100,00 11 800,00 9.200,00 200,00 100,00 2.500,00 9.300,00 300,00 3.800,00 5.500,00 Lucros acumulados - PL D C 5.500,00 23UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L BALANÇO PATRIMONIAL – Cia. UNI – 31/03/2010 ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Disponibilidades Duplicatas a pagar Caixa 3.500,00 Estoques 20.000,00 Ativo não Circulante Patrimônio Líquido (PL) Imobilizado Capital Social Imóveis 50.000,00 Capital 70.000,00 Móveis e Utensílios 2.000,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados ............... Lucros Acumulados 5.500,00 TOTAL DO ATIVO 75.500,00. TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 75.500,00. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE – CIA. UNI 01/03/2010 a 31/03/2010 RECEITAS Receita de Serviços 9.200,00 Receita com descontos obtidos 100,00 (-) DESPESAS Despesas com aluguel (800,00) Despesas com propaganda (200,00) Despesas com salários (2.500,00) Despesas c/ desc. concedidos (300,00) (3.800,00) RESULTADO – Lucro Líquido 5.500,00 2 Identifique em cada operação, do exercício anterior, se são Atos(A) ou Fatos(F) Administrativos; se são: Permutativos(P), Modificativos(M) ou Mistos(Mi); e ainda se são: Aumentativos(Au) ou Diminutivos(Di). 24 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Item Atos/Fatos Permutativos/MistosModificativos Aumentativos Diminutivos 1 F P Au 2 F P - 3 F M Au 4 A - - 5 F M Di 6 F P - 7 F M Di 8 F M Au 9 F M Di 10 F Mi Di 11 F Mi Au UNIDADE 3 TÓPICO 1 1 Dados os seguintes fatos, contabilize as operações no Livro Diário, transfira os saldos para os razonetes, apure o resultado (registrando no Livro Diário) e elabore as Demonstrações Contábeis (Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício). Item Data Movimentações Contábeis 1 03/12/2010 Constituição da Empresa Cia. Serviçal, com capital social no valor de 20.000, representado por 15.000 em dinheiro e 5.000 em móveis e utensílios. O contrato social foi registrado na Junta Comercial sob número 123456789. A empresa foi constituída em imóvel locado. 2 05/12/2010 Prestamos serviços pelo valor de 2.000, 50% a prazo, mediante emissão da Nota Fiscal n. 001 a nosso cliente ABC. Foram emitidas 2 duplicatas 001/A (500 reais) e a 001/B (500 reais). A outra metade foi paga em dinheiro. 25UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L 3 07/12/2010 Compramos um veículo usado, ano 2008, marca Renault, modelo Cangoo, pelo valor de 8.000. Pagamos 50% à vista e o restante foi a prazo. Compramos da concessionária Campograndense, conforme nota fiscal nº 525 com as duplicatas 525/A (2.000 reais) e 525/B (2.000 reais). 4 08/12/2010 Recebemos a duplicata 001/A e concedemos 10% de desconto. 5 12/12/2010 Pagamos a duplicata 525/A e ganhamos 10% de desconto. 6 15/12/2010 Recebemos a duplicata 001/B e cobramos 10% de acréscimo. 7 16/12/2010 Pagamos a duplicata 525/B com 10% de acréscimo. 8 23/12/2010 Pagamos a energia elétrica do mês no valor de 400. 9 28/12/2010 Pagamos o salário dos funcionários no valor de 600. 10 31/12/2010 Pagamos aluguel do mês no valor de 500. Livro Diário fl.01 <local, 03/12/2010> D C D Caixa 15.000 D Móveis e utensílios 5.000 C Capital 20.000 Histórico <local, 05/12/2010> D Caixa 1.000 D Duplicatas a receber 1.000 C Receita de serviços 2.000 Histórico <local, 07/12/2010> D Veículos 8.000 C Caixa 4.000 C Duplicatas a pagar 4.000 Histórico <local, 08/12/2010> 26 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L D Caixa 450 D Descontos concedidos 50 C Duplicatas a receber 500 Histórico <local, 12/12/2010> D Duplicatas a pagar 2.000 C Caixa 1.800 C Desconto obtido 200 Histórico <local, 15/12/2010> D Caixa 550 C Receita de juros 50 C Duplicatas a receber 500 Histórico Livro Diário fl.02<local, 16/12/2010> D C D Duplicatas a pagar 2.000 D Despesas com juros (juros passivos) 200 C Caixa 2.200 Histórico <local, 23/12/2010> D Despesas com energia elétrica 400 C Caixa 400 Histórico <local, 28/12/2010> D Despesas com salários 600 C Caixa 600 Histórico <local, 31/12/2010> D Despesas com aluguel 500 27UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L C Caixa 500 Histórico <local, 31/12/2010> D Resultado 1.750 C Descontos concedidos 50 C Despesas com juros 200 C Despesas com energia elétrica 400 C Despesas com salários 600 C Despesas com aluguel 500 D Receita de serviços 2.000 D Receitas de juros 50 D Descontos obtidos 200 C Resultado 2.250 D Resultado 500 C Lucros acumulados 500 Livro Razão - Razonetes Caixa - AC Móveis e utensílios - ANC D C D C 1 15.000 4.000 3 1 5.000 2 1.000 1.800 5 4 400 2.200 7 6 550 400 8 17.000 600 9 7.500 500 10 9.500 28 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Capital - PL D C 20.000 1 Duplicatas a receber - AC Receita de serviços - R D C D C 2 1.000 500 4 2.000 2 500 6 f 2.000 Veículos - ANC D C 3 8.000 Duplicatas a pagar - PC Descontos concedidos - R D C D C 5 2.000 4.000 3 4 50 7 2.000 50 a Descontos obtidos - R D C 200 5 h 200 29UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Receita de juros - R Despesas com juros - R D C D C 50 6 7 200 g 50 200 b Despesas c/ energia elétrica - R D C 8 400 400 c Despesas com salários - R Despesas com aluguel - R D C D C 9 600 10 500 600 d 500 e Resultado D C A 50 2.000 F B 200 50 G C 400 200 H D 600 2.250 E 500 Saldo... 500 1.750 i 500 30 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Lucros acumulados - PL D C D C 500 i D C BALANÇO PATRIMONIAL – Cia. Serviçal – 31/12/2010 ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Caixa 7.500 Ativo não Circulante Patrimônio Líquido (PL) Imobilizado Capital 20.000 Móveis e utensílios 5.000 Lucros acumulados 500 Veículos 8.000 TOTAL DO ATIVO 20.500 TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 20.500 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE – CIA. Serviçal 01/12/2010 a 31/12/2010 RECEITAS Receita de serviços 2.000 Receita de descontos obtidos 200 31UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Receita de juros (ativos) 50 Receita de............................... ............... Receita de............................... ............... (-) DESPESAS Despesas com descontos concedidos (50) Despesas com juros (200) Despesas de energia elétrica (400) Despesas salários (600) Despesas aluguel (500) Despesas ............................... (................) Despesas ............................... (................) Despesas............................... (................) Despesas .............................. (................) (1.750) RESULTADO – Lucro líquido 500 2 Identifique, em cada operação do exercício anterior, se são Lançamentos de Primeira, Segunda, Terceira ou Quarta Fórmula: Item Data Movimentações Contábeis (Fórmulas) 1 03/12/2010 Terceira Fórmula 2 05/12/2010 Terceira Fórmula 3 07/12/2010 Segunda Fórmula 4 08/12/2010 Terceira Fórmula 5 12/12/2010 Segunda Fórmula 6 15/12/2010 Segunda Fórmula 7 16/12/2010 Terceira Fórmula 8 23/12/2010 Primeira Fórmula 9 28/12/2010 Primeira Fórmula 10 31/12/2010 Primeira Fórmula 32 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L TÓPICO 2 Questão única: Nesta atividade iremos desenvolver um caso completo envolvendo tudo o que aprendemos até aqui. Para facilitar a solução do caso, descrevemos, após as operações contábeis, todos os passos (dicas) que deverão ser seguidos. Então, mãos à obra. 1- Constituição da empresa Comercial XYZ com capital de 10.000 em dinheiro. 2- Compra de mercadorias à vista por 3.000. 3- Venda de mercadorias à vista por 4.000. 4- Compra de mercadorias a prazo por 2.000. 5- Venda de mercadorias a prazo por 1.000. 6- Pagamento de despesas de salários no valor de 650. 7- Pagamento de despesas com propaganda no valor de 250. 8- Pagamento de despesas de juros no valor de 150. Obs.: O valor do estoque final de mercadorias corresponde a 1.500. Passos a seguir: 1) Lançar todas as operações contábeis apresentadas anteriormente (8 lançamentos) nos razonetes a seguir, numerando-os. 2) Após os lançamentos acima, calcular, mediante a aplicação da fórmula, o CMV: CMV = EI + C – EF CMV = zero + 5.000 – 1.500 CMV = 3.500 3) Após os cálculos acima, os lançamentos do CMV deverão ser feitos nos razonetes. 4) Após os lançamentos acima, calcular, mediante a aplicação da fórmula, o RCM: RCM = V - CMV RCM = 5.000 – 3.500 RCM = 1.500 5) Após os cálculos acima, os lançamentos do RCM deverão ser feitos nos razonetes. 33UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L 6) Agora transfira o RCM e as Despesas para a conta de Resultado. 7) Por fim, transfira o saldo da conta “Resultado” e o saldo desta conta para “lucros ou prejuízos acumulados”. Caixa – AC Capital – PL D C D C 1 10.000, 3.000, 2 10.000, 1 3 4.000, 650, 6 250, 7 150, 8 14.000, 4.050, 9.950, Compras – R D C 2 3.000, 5.000, B 4 2.000, 5.000, Vendas – R Fornecedores a pagar – PC D C D C C 5.000, 4.000 3 2.000 4 1.000 5 5.000 Clientes (dupl icata a receber) - AC D C 5 1.000, 34 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Despesas com salários – R D e s p e s a s c o m propaganda - R D C D C 6 650, 650, F 7 250 250 G Despesas com juros – R D C 8 150 150 H CMV – R RCM – R D C D C B 5.000, 1.500, A D 3.500 5.000 C 3.500, D E 1.500, Resultado – R D C F 650, 1.500 E G 250, H 150, 1.050, 1.500 i 450, 35UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Lucros ou prejuízos acumulados - PL Mercadorias em estoque - AC D C D C 450, i A 1.500 Após a contabilização anterior, elabore as demonstrações contábeis a seguir: BALANÇO PATRIMONIAL – Cia. XYZ ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar 2.000, Caixa 9.950, Patrimônio Líquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 1.000, Capital 10.000, Estoques Lucros ou Prejuízos Acumulados Mercadorias em estoques 1.500, Lucros acumulados 450, TOTAL DO ATIVO 12.450, TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 12.450, DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO DRE – CIA. XYZ VENDAS 5.000, (-) CMV (3.500,) Lucro Bruto 1.500, (-) DESPESAS OPERACIONAIS 36 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Despesas com salários (650,) Despesas com propaganda (250,) Despesas com juros (150,) (1.050,) RESULTADO – Lucro Líquido 450, TÓPICO 2 1 A empresa Comercial Indaiá dedica-se à comercialização de Televisores 42”, marca “Toshia”, modelo “Xuvisco”. Em 01/04/2010, seu estoque estava constituído de 200 unidades ao custo unitário de 100,00, totalizando 20.000,00. Possui, ainda, dinheiro em Caixa no valor de 40.000,00 e seu capital é de 60.000,00. Durante o mês de novembro foram realizadas as seguintes operações com produtos: Item Data Operação 1 05/04 Compra de 300 unidades a 120,00 cada uma, a prazo. 2 07/04Aquisição de um veículo por 15.000,00, a prazo, para entregas das mercadorias que serão vendidas. 3 09/04 Venda de 100 unidades a 150,00 cada uma, à vista. 4 15/04 Venda de 300 unidades a 140,00 cada uma, a prazo. 5 18/04 Compra de 200 unidades a 130,00 cada uma, a prazo. 6 20/04 Venda de 100 unidades a 140,00 cada uma, à vista. 7 25/04 Pagamento de despesas com combustíveis no valor de 4.500,00. 8 28/04 Pagamento de despesas com aluguel da loja no valor de 1.300,00. 9 29/04 Pagamento de despesas com propaganda da loja no valor de 950,00. 10 30/04 Pagamento dos salários dos funcionários no valor de 8.400,00. Pede-se: Efetuar o controle dos estoques pelos métodos PEPS, UEPS e Média Ponderada Móvel (MPM). 37UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Contabilizar as operações nos razonetes. Contabilizar o CMV, RCM e Resultado nos razonetes. Elaborar o Balanço Patrimonial e a DRE. Solução pelo método PEPS: Ficha de Estoques pelo método PEPS: Ficha de Estoques Método: PEPS Mercadoria: Televisor 29” Marca: Toshia Modelo: Xuvisco A ENTRADAS SAÍDAS SALDO DATA Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit. 01/04 saldo inicial nesta data 200 100, 05/04 300 120, 36.000, 200300 100, 120, 09/04 100 100, 10.000, 100300 100, 120, 15/04 100200 100, 120, 10.000, 24.000, 100 120, 18/04 200 130, 26.000, 100200 120, 130, 20/04 100 120, 12.000, 200 130, Total 500 62.000, 500 56.000 200 Total 20.000, 20.000, 36.000, 56.000, 10.000, 36.000, 46.000, 12.000, 12.000, 26.000, 38.000, 26.000, 26.000 38 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Contabilização nos razonetes pelo método PEPS: Caixa Capital D C D C Si 40.000 4.500 7 60.000 Si 3a 15.000 1.300 8 6a 14.000 950 9 8.400 10 69.000 15150 53.850 Estoques D C Si 20.000 10.000 3b 1 36.000 34.000 4b 5 26.000 12.000 6b 26.000 * Si = Saldos iniciais Vendas Fornecedores (duplicata a pagar) D C D C 15.000 3a 36.000 1 42.000 4a 15.000 2 14.000 6a 26.000 5 a 71.000 71.000 77.000 39UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L CMV D C 3b 10.000 4b 34.000 6b 12.000 56.000 56.000 B Veículos Dup l ica ta a receber (clientes) D C D C 2 15.000 4a 42.000 D e s p e s a s c o m combustíveis D C 7 4.500 4.500 d Despesas com aluguel D e s p e s a s c o m propaganda D C D C 8 1.300 9 950 1.300 e 950 f 40 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Despesas com salários D C 10 8.400 8.400 g R C M Resultado D C D C b 56.000 71.000 a D 4.500 15.000 c c 15.000 E 1.300 F 950 G 8.400 15.150 15.000 150 H L u c r o s / P r e j u í z o s acumulados D C H 150 Demonstrações Contábeis: BALANÇO PATRIMONIAL – Comercial Indaiá – 30/04/2010 ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar 77.000, Caixa 53.850, Patrimônio Líquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 42.000, Capital 60.000 41UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Estoques Lucros ou Pre ju ízos Acumulados M e r c a d o r i a s e m estoques 26.000, L u c r o s o u P r e j u í z o s Acumulados (150) Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Veículos 15.000, TOTAL DO ATIVO 136.850, TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 136.850, DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE COMERCIAL Indaiá (01/04 a 30/04/2010) VENDAS 71.000, (-) CMV (56.000,) Lucro Bruto 15.000, (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com combustíveis (4.500,) Despesas com propaganda (950,) Despesas com aluguel (1.300,) Despesas com salários (8.400,) (15.150,) RESULTADO – Prejuízo Líquido (150) Solução pelo método UEPS: Ficha de Estoques pelo método UEPS: Ficha de Estoques Método: UEPS Mercadoria: Televisor 29” Marca: Toshia Modelo: Xuvisco ENTRADAS SAÍDAS SALDO DATA Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit. 01/04 saldo inicial nesta data 200 100, 42 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L 05/04 300 120, 36.000, 200300 100, 120, 09/04 100 120, 12.000, 200200 100, 120, 15/04 200100 120, 100, 24.000, 10.000, 100 100, 18/04 200 130, 26.000, 100200 100, 130, 20/04 100 130, 13.000, 100100 100, 130, Total 500 62.000, 500 59.000 200 Total 20.000, 20.000, 36.000, 56.000, 20.000, 24.000, 44.000, 10.000, 10.000, 26.000, 36.000, 10.000, 13.000, 23.000, 23.000 Contabilização nos razonetes pelo método UEPS: 43UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Caixa Capital D C D C Si 40.000 4.500 7 60.000 Si 3a 15.000 1.300 8 6a 14.000 950 9 8.400 10 69.000 15150 53.850 ESTOQUES D C Si 20.000 12.000 3b 1 36.000 34.000 4b 5 26.000 13.000 6b 23.000 * Si = Saldo inicial Vendas Fornecedores (duplicata a pagar) D C D C 15.000 3a 36.000 1 42.000 4a 15.000 2 14.000 6a 26.000 5 a 71.000 71.000 77.000 44 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L CMV D C 3b 12.000 4b 34.000 6b 13.000 59.000 59.000 B Veículos Dup l ica ta a receber (clientes) D C D C 2 15.000 4a 42.000 D e s p e s a s c o m combustíveis D C 7 4.500 4.500 d Despesas com aluguel D e s p e s a s c o m propaganda D C D C 8 1.300 9 950 1.300 e 950 f 45UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Despesas com salários D C 10 8.400 8.400 g R C M Resultado D C D C b 59.000 71.000 a D 4.500 12.000 c c 12.000 E 1.300 F 950 G 8.400 15.150 12.000 3.150 H L u c r o s / p r e j u í z o s acumulados D C H 3.150 Demonstrações Contábeis: BALANÇO PATRIMONIAL – Comercial Indaiá – 30/04/2010 ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar 77.000, Caixa 53.850, Patrimônio Líquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 42.000, Capital 60.000 46 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L Estoques Lucros ou Prejuízos Acumulados Mercadorias em estoques 23.000, Lucros ou Prejuízos Acumulados (3.150) Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado Veículos 15.000, TOTAL DO ATIVO 133.850, TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 133.850, DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE COMERCIAL Indaiá (01/04 a 30/04/2010) VENDAS 71.000, (-) CMV (59.000,) Lucro Bruto 12.000, (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com combustíveis (4.500,) Despesas com propaganda (950,) Despesas com aluguel (1.300,) Despesas com salários (8.400,) (15.150,) RESULTADO – Prejuízo Líquido (3.150) Solução pelo método da Média Ponderada Móvel – MPM: Ficha de Estoques pelo método Média Ponderada Móvel – MPM: 47UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Ficha de Estoques Método: MPM Mercadoria: Televisor 29” Marca: Toshia Modelo: Xuvisco A ENTRADAS SAÍDAS SALDODATA Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit. 01/04 saldo inicial nesta data 200 100, 05/04 300 120, 36.000, 500 112, 09/04 100 112, 11.200, 400 112, 15/04 300 112, 33.600, 100 112, 18/04 200 130, 26.000, 300 124, 20/04 100 124, 12.400, 200 124, Total 500 62.000, 500 57.200 200 Total 20.000, 56.000, 44.800, 11.200, 37.200, 24.800, 24.800 Contabilização nos razonetes pelo método Média Ponderada Móvel – MPM: Caixa Capital D C D C Si 40.000 4.500 7 60.000 Si 3a 15.000 1.300 8 6a 14.000 950 9 8.400 10 48 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L ESTOQUES D C Si 20.000 11.200 3b 1 36.000 33.600 4b 5 26.000 12.400 6b 24.800 * Si = Saldo inicial Vendas Fornecedores (duplicata a pagar) D C D C 15.000 3a 36.000 1 42.000 4a 15.000 2 14.000 6a 26.000 5 a 71.000 71.000 77.000 CMV D C 3b 11.200 4b 33.600 6b 12.400 57.200 57.200 B 49UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Veículos Dup l ica ta a receber (clientes) D C D C 2 15.000 4a 42.000 D e s p e s a s c o m combustíveis D C 7 4.500 4.500 d Despesas com aluguel D e s p e s a s c o m propaganda D C D C 8 1.300 9 950 1.300 e 950 f Despesas com salários D C 10 8.400 8.400 g 50 GABARITO DAS AUTOATIVIDADES UNIASSELVI NEAD C O N T A B I L I D A D E G E R A L R C M Resultado D C D C b 57.200 71.000 a D 4.500 13.800 c c 13.800 E 1.300 F 950 G 8.400 15.150 13.800 1.350 H L u c r o s / p r e j u í z o s acumulados D C H 1.350 Demonstrações Contábeis: BALANÇO PATRIMONIAL – Comercial Indaiá – 30/04/2010 ATIVO R$ PASSIVO R$ Ativo Circulante (AC) Passivo Circulante (PC) Fornecedores Disponibilidades Fornecedores a pagar 77.000, Caixa 53.850, Patrimônio Líquido (PL) Clientes Capital Social Duplicatas a receber 42.000, Capital 60.000 Estoques Lucros ou Prejuízos Acumulados Mercadorias em estoques 24.800, Lucros ou Pre ju ízos Acumulados (1.350) Ativo Não Circulante (ANC) 51UNIASSELVI NEAD GABARITO DAS AUTOATIVIDADES C O N T A B I L I D A D E G E R A L Imobilizado Veículos 15.000, TOTAL DO ATIVO 135.650, TOTAL DO PASSIVO E P. LÍQUIDO 135.650, DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE COMERCIAL Indaiá (01/04 a 30/04/2010) VENDAS 71.000, (-) CMV (57.200,) Lucro Bruto 13.800, (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com combustíveis (4.500,) Despesas com propaganda (950,) Despesas com aluguel (1.300,) Despesas com salários (8.400,) (15.150,) RESULTADO – Prejuízo Líquido (1.350)
