Aula 1 - Informação contábil e plano de contas

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Aula: Informação Contábil. Plano de Contas. Demonstrações Contábeis
Universidade de Brasília
Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade
Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais
Disciplina: Contabilidade Geral 2
Professor: José Antonio de França
A informação contábil
A contabilidade como sistema de informações visa prover os seus usuários com informações de caráter econômico-financeiras do patrimônio das entidades para as tomadas de decisões, a direção e o controle deste
Para atender a esta finalidade a contabilidade trabalha com um variado leque de informações para o atendimento das necessidades informações de seus usuário
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A informação contábil
Necessidades dos usuários
Usuários externos
Demonstrações contábeis
Balanço Patrimonial
DRP
DMPL
DFC
DVA
Informações contábeis complementares
Notas explicativas
Quadros Analíticos e Suplementares
Informações entre parênteses
Parecer de auditória
Parecer conselho fiscal / comitê de auditoria
Relatório da administração
Usuários internos
Relatórios gerenciais
Comparação real x orçado;
Margem de contribuição;
Áreas de responsabilidade;
Relatórios por segmentos;
Moeda forte (atualização monetária).
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A informação contábil
Regulamentação
Lei 6.404/1976 – Lei das Sociedades por Ações
Lei 11.638/2007 – Modifica a Lei das S.A.
Lei 11.941/2009 – Regime Tributário de Transição
Pronunciamentos do CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis)
Resoluções do Conselho Federal de Contabilidade (CFC)
Instruções da Comissão de Valores Mobiliários (CVM)
Código Civil
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A informação contábil
Demonstrações contábeis
ANTES da 11.638/2007
DEPOIS da 11.638/2007
Balanço Patrimonial
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA)
Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
Balanço Patrimonial
DRP
DMPL ou DLPA
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)
Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
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A informação contábil
Pronunciamento Conceitual Básico (CPC)
 Objetivos das demonstrações contábeis;
 Características qualitativas das demonstrações contábeis;
 Definição, reconhecimento e mensuração;
 Conceitos de capital e de manutenção de capital.
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 Fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeiro, o desempenho e as mudanças na posição financeira da entidade, que sejam úteis [...]. §12
Regime de Competência
Continuidade
Aspectos abordados pelo Pronunciamento Conceitual Básico 
(Estrutura Conceitual)
Objetivo das Demonstrações Contábeis
Pressupostos básicos
A informação contábil
Pronunciamento Conceitual Básico (CPC)
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Características Qualitativas das Demonstrações Contábeis
Compreensibilidade
Relevância (Materialidade);
Confiabilidade (Representação adequada; Primazia da Essência sobre a forma; Neutralidade;Prudência e Integridade);
Comparabilidade
Limitações na Relevância e na Confiabilidade das Informações
Tempestividade;
Equilíbrio entre Custo e Benefício;
Equilíbrio entre Características Qualitativas;
Visão Verdadeira e Apropriada.
A informação contábil
Processo Contábil
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Classificação da ação de natureza econômica
RECONHECIMENTO	
MENSURAÇÃO
EVIDENCIAÇÃO
Tradução do valor do conceito para unidades monetárias para registro na contabilidade
Demonstração do resultado do processo de reconhecimento e mensuração
Fonte: CPC “00” e Santos e Alencar (2010)
HAVERÁ O RECONHECIMENTO QUANDO:
For provável que algum benefício econômico futuro venha a ser recebido ou entregue;
O custo ou valor puder ser mensurado em bases confiáveis
A informação contábil
Conceito de Ativo
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	RECURSO CONTROLADO PELA ENTIDADE COMO RESULTADO DE EVENTOS PASSADOS E DO QUAL SE ESPERA QUE FUTUROS BENEFÍCIOS ECONÔMICOS RESULTEM PARA A ENTIDADE
ATIVO
(RECURSO)
Fonte: CPC “00” e Santos e Alencar (2010)
Fonte: IASB
NÃO É ESSENCIAL 
A existência de substância física
Direito de propriedade
Intangíveis
Marca
Patente
Arrendamento Mercantil Financeiro
CONTROLE
BENEFÍCIOS FUTUROS
EVENTOS PASSADOS
A informação contábil
Conceito de Passivo
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	OBRIGAÇÃO PRESENTE DA ENTIDADE, RESULTANTE DE EVENTOS PASSADOS, CUJA LIQUIDAÇÃO SE ESPERA RESULTE EM UM DESEMBOLSO DE RECURSOS PELA ENTIDADE, CONTENDO BENEFÍCIOS ECONÔMICOS
PASSIVO
(OBRIGAÇÃO)
Fonte: CPC “00” e Santos e Alencar (2010)
Fonte: IASB
DESEMBOLSO
BENEFÍCIOS ECONÔMICOS
EVENTOS PASSADOS
OBRIGAÇÕES
LEGALMENTE EXIGÍVEIS
PRÁTICAS USUAIS DO NEGÓCIO
A informação contábil
Mensuração
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	CONSISTE EM DETERMINAR OS VALORES PELOS QUAIS OS ELEMENTOS DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁVEIS DEVEM SER RECONHECIDOS E EVIDENCIADOS
Fonte: CPC “00” e Santos e Alencar (2010)
CUSTO HISTÓRICO – DATA DE AQUISIÇÃO;
CUSTO CORRENTE - CUSTO NA DATA DA DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL;
VALOR REALIZÁVEL – VALOR QUE SE OBTERIA EM UMA VENDA DE ATIVOS DE FORMA ORDENADA, PRESSUPONDO UMA ENTIDADE EM CONTINUIDADE;
VALOR PRESENTE – FLUXO FUTURO DE RECEBIMENTOS/PAGAMENTOS TRAZIDO AO VALOR PRESENTE.
BASES DE MENSURAÇÃO
Plano de Contas
Conta contábil é o instrumento de registro com a finalidade de reunir fatos contábeis de mesma natureza
O Plano de Contas é uma peça técnica contábil composta por um conjunto de normas e elenco de contas que se destinam a servir de modelo para o registro dos fatos contábeis
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Plano de Contas
 Configuração da conta
 Código: numérico
Título: alfa ou Alfanumérico
Função: finalidade da conta (o que ela registra)
Funcionamento: como funciona (o que debita e o que credita)
Natureza do Saldo: devedor e/ou credor
Status: sintética ou analítica (recebe lançamento ou não)
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Plano de Contas
Classificação
As contas contábeis classificam-se em:
Contas patrimoniais
Representam os elementos do ativo, do passivo e do patrimônio líquido
Reflete a posição estática do patrimônio
Contas de resultado
Representam as receitas e as despesas
Refletem a dinâmica patrimonial
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Plano de Contas
Segregações
No Plano de Contas as contas patrimoniais são segregadas de acordo com o grau de liquidez e de exigibilidade– em ordem decrescente
Ativo – primeiramente são apresentadas as contas de elementos com maior facilidade de transformação em dinheiro (liquidez) - caixa, bancos, clientes a receber...
Passivo – primeiramente são apresentadas as contas de elementos mais rápida cobrança (exigibilidade) – obrigações trabalhistas, empréstimos...
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Plano de Contas
 Segregações
As contas do Ativo e do Passivo são apresentadas nos grupos circulante e não circulante conforme o grau de liquidez e exigibilidade, respectivamente
Circulante – elementos com realização até o final do próximo exercício social
Não circulante – elementos com realização após o final do próximo exercício social
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Plano de Contas
 Segregações
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
PASSIVO + PL
Ativo circulante
Passivo circulante
Ativo não circulante
Realizável a longo prazo
Permanente
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Passivo não circulante
Exigível a longo prazo
PatrimônioLíquido
Capital Social
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Ações em Tesouraria
Prejuízo Acumulados
TOTAL DO ATIVO
TOTAL DO PASSIVO
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Plano de Contas
Codificação
Na implantação de um plano de contas inicia-se com a criação dos grupos principais, com base nas demonstrações contábeis
1 – Ativo
2 – Passivo e PL
3 – Receitas
4 – Custos e Despesas
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Plano de Contas
Codificação
Após as contas são detalhadas em diversos níveis a critério da empresa
1 – Ativo
1.1 – Ativo Circulante
1.1.1 – Caixa e Equivalente a Caixa
1.1.1.01 – Caixa
1.1.1.02 – Bancos
1.1.1.02.001 – Banco do Brasil
1.1.1.02.001.12345 – Conta corrente BB - recebimentos
O detalhamento do Plano de Contas dependerá do nível de uso que a empresa faz das informações contábeis
Um Plano de Contas ideal deve ser detalhado a ponto de permitir que todos os relatório contábeis sejam extraídos da mesma base de dados
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Modelo de Plano de Contas
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa e Equivalente a Caixa
Clientes
Outros Créditos
Investimentos temporários
Estoques / Ativos Especiais
Despesas do exercício seguinte antec.
Ativo não Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Créditos e valores
Investimentos temporários de Longo Prazo
Despesas Antecipadas
Investimentos
Participações permanentes em outras sociedades
Outros investimentos permanentes
Imobilizado
Bens em operações
Depreciação, amortização e exaustão
Imobilizado em andamento
Intangível
Ativos e respectivas amortizações
PASSIVO
Passivo Circulante
Empréstimos/Financiamentos
Debêntures
Obrigações Fiscais
Outras obrigações
Passivo Não Circulante
Empréstimos/Financiamentos
Debêntures
Retenções contratuais
IR/CS Diferidos
Provisões
Receitas antecipadas de Exercícios Futuros
PATRIMÔNIO LIQUIDO
Capital Social
Despesas na Emissão de Ações (-)
Reserva de Capital
Reserva de Reavaliação
Reservas de Lucros
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Prejuízos acumulados (-)
Ações em tesouraria (-)
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RECEITA BRUTA VENDAS PROD./SERVIÇOS
Produtos
Serviços
DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
Vendas Canceladas
Abatimentos
Impostos Incidentes sobre Vendas
CPV/CMV/CSP
Custos de Produção
Matéria-Prima Direta
Outros materiais diretos
Mão de obra direta / Outros custos diretos
Custos indiretos
DESPESAS OPERACIONAIS
De vendas
Despesas com pessoal
Comissões com vendas
Ocupação
Utilidades e Serviços
Propaganda e publicidade
Despesas gerais
Tributos e contribuições
PCLD
Administrativas
Despesas com pessoal
Ocupação
Utilidades e Serviços
Despesas gerais
Tributos e contribuições
Despesas com provisões
Resultado financeiro líquido
Receita e despesa financeira
Variações monetárias de obrigações /créditos
Tributos sobre receitas financeiras
Outras receitas/despesas operacionais
Resultados decorrentes do MEP
Vendas Diversas
RESULTADOS NÃO OPERACIONAIS
Ganhos e perdas com investimentos
Ganhos e perdas com imobilizado
Ganhos e perdas com intangível
Outros ganhos e perdas
IMPOSTO DE RENDA/CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
PARTICIAÇÕES E CONTRIBUIÇÕES
Debêntures, empregados....
RESULTADO DO EXERCÍCIO
Modelo de Elenco de Contas
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Plano de Contas – Exercício de aprendizagem
( ) Aplicações Financeiras com vencimento em 6 meses;
( ) Estoques de produtos em processos (prontos 1 mês)
( ) Despesas Antecipadas apropriáveis daqui 15 meses;
( ) Adiantamentos a diretores
( ) Terrenos para expansão 
( ) Gastos com desenvolvimento
( ) Investimentos relevantes em sociedades controladas
( ) Dividendos a receber 
( ) Imóveis para aluguel
( ) Construções civis em andamento (para uso)
Fonte: Szuster et. al. (2010)
( ) Empréstimos a sociedades controladas
( ) Adiantamento a fornecedores para aquis. de merc. destinadas à revenda que serão entregues em até 12 meses
( ) Duplicatas a receber de sociedades controladas por transações operacionais, com vencimento em até 12 meses
Ativo Circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangível
Plano de Contas– Exercício de aprendizagem
Qual das seguintes transações acarreta um aumento no total dos ativos de $ 10.000?
Compra de um veículo por $ 10.000 a vista
Compra de um equipamento por $10.000 a prazo
Cobrança de $ 10.000 de uma conta a receber
Pagamento de uma dívida de $10.000
A Cia Fonseca adquire um equipamento no valor de $ 700 pagando $200 e assumindo uma dívida de $500. Qual o efeito líquido da transação?
Incremento do Ativo e do Passivo de $500
Incremento no Ativo de $700 e no Passivo de $500
O Passivo e o Ativo continuam inalterados
Diminuição no ativo e no Passivo de $200
Fonte: Szuster et. al. (2010)