CPT-AU-2-2013.2

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CONTABILIDADE E 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO© 
 
AULA 2© 
Prof. Esp. Contador CKO Renailson Pinheiro 
© 2013 CKO Renailson Pinheiro. © 2013 R5 KM & INNOVATION 
SABEDORIA... 
 
“Quando falares, cuidas para que 
tuas palavras sejam melhores que o 
silêncio”. 
 
 (Provérbio Indiano) 
 
OBJETIVO GERAL DA APRENDIZAGEM 
 
 Conhecer o Sistema Tributário Nacional bem como o seu 
funcionamento; 
 Estudar a Legislação Tributária Nacional com enfoque no 
Código Tributário Nacional – CTN; 
 Conhecer e distinguir as diferentes Competências 
Tributárias e Tópicos relevantes; 
 Conhecer os principais Tributos por esfera de competência. 
AGENDA 
 UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
 
 2.1 Sistema Tributário Brasileiro 
 2.2 Legislação Tributária Nacional – Código Tributário 
Nacional 
 2.3 Competência Tributária e Tópicos relevantes 
 2.4 Principais Tributos por esfera de competência 
 
 
 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
 
 Desde 05 de Outubro de 1988 (data da 
promulgação da atual Constituição Federal), até 
05 de Outubro de 2012 (seu 24° aniversário), 
foram editadas 4.615.306 (Quatro milhões, 
seiscentos e quinze mil, trezentas e seis) normas 
que regem a vida dos cidadãos brasileiros. Isto 
 representa, em média, 526 normas editadas 
todos os dias ou 788 normas editadas por dia útil. 
 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
 Quantidade das Normas Tributárias em Vigor: Pela 
Ótica das Empresas 
 Como a média das empresas não realiza negócios em 
todos os Estados brasileiros, a estimativa de normas que 
cada uma deve seguir é de 3.507, ou 39.384 artigos, 91.764 
parágrafos, 293.408 incisos e 38.596 alíneas. 
 
 Em decorrência desta quantidade de normas, as empresas 
gastam cerca de R$ 45 bilhões por ano para manter 
pessoal, sistemas e equipamentos no acompanhamento 
das modificações da legislação. 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
O NOSSO PRESENTE TRIBUTÁRIO: CARO E COMPLEXO 
 
 O Brasil possui o sistema tributário mais complexo e 
mais caro do mundo. Isto traz um custo financeiro 
enorme ao contribuinte e ainda causa a constante 
insegurança de se estar ou não cumprindo com todas as 
obrigações exigidas pelo Fisco. 
 
 Mais de 90 tributos são cobrados no Brasil, entre 
impostos, taxas e contribuições. 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
O NOSSO PRESENTE TRIBUTÁRIO: CARO E COMPLEXO 
 
 Para disciplinar todos estes tributos a legislação tributária 
é modificada constantemente: mais de 3.500 normas 
estão em vigor: leis complementares, leis ordinárias, 
medidas provisórias, decretos, portarias, instruções, etc. 
 
 As empresas devem cumprir pelo menos 97 obrigações 
acessórias para tentar estar em dia com o Fisco: 
declarações, formulários, livros, guias, etc. 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
O NOSSO PRESENTE TRIBUTÁRIO: CARO E COMPLEXO 
 
 O custo que as empresas têm para cumprir com as 
obrigações acessórias é de 1,5% do seu 
faturamento. 
 
 Assim, em 2011, as empresas brasileiras tiveram 
aumento de custo de mais de R$ 43 bilhões somente 
para o cumprimento da burocracia exigida pelo Poder 
Público. 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
O NOSSO PRESENTE TRIBUTÁRIO: CARO E COMPLEXO 
 
 O custo que as empresas têm para cumprir com as obrigações 
acessórias é de 1,5% do seu faturamento. Assim, em 2011, as 
empresas brasileiras tiveram aumento de custo de mais de R$ 
43 bilhões somente para o cumprimento da burocracia exigida 
pelo Poder Público. 
 
 A carga tributária global para as empresas é: 
 a) Carga tributária sobre o faturamento: 33,25% 
 b) Carga tributária sobre o total de custos/despesas: 47,14% 
 c) Carga tributária sobre o lucro: 52,23% 
 d) Carga tributária sobre o valor agregado: 45% 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO 
 
 A missão primordial do Estado é assegurar ao homem os 
meios para que ele possa viver com dignidade. Esta 
procura de meios para satisfazer as necessidades públicas é 
denominada ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO. 
 
 Ela visa à obtenção, arrecadação, administração e 
emprego dos meios que lhe possibilitarão o desempenho 
das demais atividades que constituem a sua finalidade 
própria: políticas, sociais, econômicas, administrativas, 
educacionais e todas as atividades necessárias à 
realização do interesse público. 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO 
 
 O SISTEMA TRIBUTÁRIO é o conjunto dos tributos que 
compõem o ordenamento jurídico, assim como os princípios 
que norteiam as normas pertinentes à matéria tributária de 
um determinado país. 
 
 O SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO 
BRASILEIRO é do tipo rígido, ou seja, é o sistema no qual o 
legislador ordinário não dispõe de quase nenhuma opção, 
uma vez que a Constituição estabelece o disciplinamento 
completo, delineando todas as normas essenciais do 
sistema. 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
SÃO REQUISITOS DO SISTEMA TRIBUTÁRIO: 
 
 Existência de uma administração financeira eficiente; 
 Ausência de evasões e bitributações; 
 Simplicidade, coerência e elasticidade; 
 Manutenção do imposto progressivo, dentro de limites reais; 
 Afirmação dos princípios de personalidade e de eqüidade na 
divisão tributária; 
 Existência de um conjunto de impostos indiretos; 
 Clara determinação dos direitos e deveres do Estado e dos 
contribuintes, coordenada por um Código Tributário de 
princípios gerais; e, 
 Estabelecimento de sanções penais. 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
 É a aptidão constitucional outorgada à UNIÃO, aos ESTADOS, 
ao DISTRITO FEDERAL e aos MUNICÍPIOS para instituírem 
TRIBUTOS. 
CARACTERÍSTICAS: 
 Privatividade – O contribuinte não pode ser tributado pelo mesmo 
fato gerador senão pela pessoa política competente; 
 Indelegabilidade - Cada ente tem a sua competência, não
podendo renunciá-la nem delegá-la a terceiros; 
 Incaducabilidade – O ente mesmo não exercendo sua 
competência não a perde; 
 Inalterabilidade – O ente só pode exercê-la conforme a lei; 
 Irrenunciabilidade – O ente não pode renunciá-la; 
 Facultatividade – O ente é livre para usá-la ou não; 
 
 
 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
COMPETÊNCIA 
TRIBUTÁRIA 
UNIÃO 
ESTADOS 
DISTRITO 
FEDERAL 
MUNICÍPIOS 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
TRIBUTOS POR COMPETÊNCIA - UNIÃO 
 
 
 
 
Nº UNIÃO - TRIBUTOS CF/88 
1 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO (II) 
Art. 153 
2 IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO (IE) 
3 IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR) 
4 IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (IPI) 
5 IMPOSTO SOBRE OPERACÕES DE CRÉDITO, CÂMBIO E SEGURO, 
OU RELATIVAS A TÍTULOS OU VALORES MOBILIÁRIOS (IOF) 
6 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) 
7 IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS (IGF) 
8 EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIO Art. 148 
9 CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS Art. 149 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
TRIBUTOS POR COMPETÊNCIA – ESTADOS E DISTRITO 
FEDERAL 
 
 
 
 
Nº ESTADOS E DISTRITO FEDERAL - TRIBUTOS CF/88 
1 IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO, DE 
QUAISQUER BENS E DIREITOS - ITCMD 
Art. 155 
2 IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE 
MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE 
TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE 
COMUNICAÇÃO, AINDA QUE AS OPERAÇÕES E AS PRESTAÇÕES 
SE INICIEM NO EXTERIOR- ICMS 
3 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VEÍCULOS AUTOMOTORES – 
IPVA 
4 CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS DE SEUS SERVIDORES Art. 149 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
TRIBUTOS POR COMPETÊNCIA – MUNICÍPIOS E DISTRITO 
FEDERAL 
 
 
 
 
Nº MUNICÍPIOS E DISTRITO FEDERAL- TRIBUTOS CF/88 
1 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL 
URBANA – IPTU 
Art. 156 2 IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSAO DE BENS IMOVEIS - ITBI 
3 IMPOSTO SOBRE SERVICOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS 
4 CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS DE SEUS SERVIDORES Art. 149 
5 CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA Art.149-A 
UNIDADE II - SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL 
PRINCIPAIS TRIBUTOS A SEREM 
ESTUDADOS 
 
 
 
FEDERAIS ESTADUAIS MUNICIPAIS 
IRPJ/IRPF ICMS ISS 
CSLL - - 
PIS - - 
COFINS - - 
INSS - - 
IPI - - 
RESUMO – O QUE VIMOS! 
 O Sistema Tributário Brasileiro e seu 
Funcionamento; 
 Legislação Tributária Nacional; 
 Tópicos do Código Tributário Nacional – CTN; 
 Competência Tributária e Tópicos relevantes; 
 Principais Tributos por esfera de Competência 
 Continua na próxima aula - 2.1 
AUTOCONHECIMENTO… 
 
“O homem superior atribui a culpa 
a si próprio; o homem comum 
aos outros”. 
 
(Confúcio)