afrfb_contabilidade_introdutoria_aula-05

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TÓPICO: BALANÇO PATRIMONIAL –
ABORDAGEM INTRODUTÓRIA 
` 1) ATIVO
` 1.1) CIRCULANTE;
` 1.2) NÃO CIRCULANTE;
` 1 2 1) REALIZÁVEL A LONGO PRAZO;` 1.2.1) REALIZÁVEL A LONGO PRAZO;
` 1.2.2) INVESTIMENTOS;
` 1.2.3) IMOBILIZADO;
` 1.2.4) INTANGÍVEL. 
` 2) PASSIVO
` 2.1) CIRCULANTE;
` 2.2) NÃO CIRCULANTE;
` 2 3) PATRIMÔNIO LÍQUIDO` 2.3) PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
` Serão classificados no ATIVO CIRCULANTE os
Bens e Direitos que, na data do Balanço, a
sociedade tiver a intenção de realizar até o
final do exercício seguinte.g
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` CONTAS
` Caixa
` Bancos conta Movimento
` Aplicações de Liquidez Imediata` Aplicações de Liquidez Imediata
` Duplicatas a Receber
` Estoques
` Despesas Antecipadas
` OUTRAS CONTAS
` Adiantamento a Fornecedores
` R$` R$
SOCIEDADE FORNECEDORES
` ATIVO ATIVO
` Caixa Adiantam/ a Fornec.
` R$
` 100 100` 100 100 
` D: Adiantamento a Fornecedores
` C: Caixa 100
` Na Entrega da Mercadoria
` Mercadorias
SOCIEDADE FORNECEDORES
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ATIVO ATIVO
Adiantam/ a Fornec. Estoques
` 100
` 100 100 
` D: Estoques 
` C: Adiantamento a Fornecedores 100
` DESPESAS ANTECIPADAS
` Período X1 Período X2
Pagamento Benefíciog
Despesa 
Antecipada Despesa
` DESPESAS ANTECIPADAS
` Em X1: A sociedade adianta o aluguel
referente ao período seguinte [X2] Cabereferente ao período seguinte [X2]. Cabe
observar que a Despesa de Aluguel refere-se
ao período seguinte.
` Em X1
` ATIVO ATIVO
` Caixa Aluguéis Antecipados
` R$` R$ 
` 100 100
` D: Aluguéis Antecipados
` C: Caixa 100
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` Em X2
` ATIVO RESULTADO
` Aluguéis Despesa de 
` Antecipados Aluguéis` Antecipados Aluguéis
` 100 
` 100 100
` D: Despesas de Aluguéis
` C: Aluguéis Antecipados 100
` Realizável a Longo Prazo
` Investimentos
` Imobilizado
` Intangível` Intangível
` Serão classificados no ATIVO CIRCULANTE os
Bens e Direitos que, na data do Balanço, a
sociedade tiver a intenção de realizar após o
final do exercício seguinte.g
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` São, principalmente, as Participações
Societárias em outras sociedades.
` Ocorre uma Participação Societária quando` Ocorre uma Participação Societária quando
uma sociedade adquire Ações ou Quotas de
outra.
` Serão classificadas no Ativo Circulante ou no
Ativo Não Circulante dependendo da intenção
da sociedade, alienação no exercício
subseqüente ou permanência,q p ,
respectivamente.
` PS
ALFA BETA
` Exemplo: A Cia. Beta foi constituída emitindo
1.000 a R$ 1,00, cada [valores simbólicos].
` A Cia. Alfa adquiriu 70% das referidas ações,
pagando o valor de R$ 700. Alfa pretendepagando o valor de R$ 700. Alfa pretende
permanecer com o investimento.
` A integralização do capital foi realizada em
dinheiro.
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ALFA OUTROS ACIONISTAS
` 70% 30%BETA
` Em BETA
` ATIVO PL
` Caixa CS` Caixa CS
` 1000 1000
` D: Caixa
` C: Capital Social 1.000
` Em ALFA
` AC ANC
` Caixa PS [Investimentos]` Caixa PS [Investimentos]
` R$ 700 700
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` D: Participação Societária [Investim/]
` C: Caixa 700
` INVESTIMENTOS – PARTICIPAÇÕES 
SOCIETÁRIAS
1) Método do Custo de Aquisição
` 2) Método de Equivalência Patrimonial` 2) Método de Equivalência Patrimonial
` Aplicado em Investimentos [Participações
Societárias] em sociedades CONTROLADAS ou
CONTROLADAS.
` CONTROLADA: Quando a investidora possui o
poder de comandar as políticas financeira e
operacional da investida.operacional da investida.
` COLIGADA: Quando a investidora possui o
poder de influenciar as políticas financeira e
operacional da investida.
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` Pelo MEP a Participação Societária
[Investimento] na investidora equivale –
sempre – ao percentual da participação
aplicado sobre o PATRIMÔNIO LÍQUIDO dap
investida.
` Exemplo: No exemplo da Cia. Alfa que possui
70% das ações da Cia. Beta, suponha que no
primeiro exercício de atividade, a investida
[Beta] obteve Lucro Líquido no montante deq
R$ 500.
` Cia. Beta
` PL
` CS 1000
` LPA 500` LPA 500
` 1.500
` x 70%
` Valor da PS 1.050
` Outra Forma:
` O PL de Beta aumentou em R$ 500 [valor do 
LLE];LLE];
` Assim, a PS de Alfa em Beta aumentará de R$ 
350 [70% x 500]
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Alfa
PS = 700
+ 350
Beta
PL
CS = 1000
PS [novo valor]=1.050 
[70% x 1.500]
LPA = 500
TOTAL DO PL = 1.500
` Em Beta
` PL RESULTADO
` LPA ARE` LPA ARE
` 500
` 500 500 
` D: ARE
` C: LPA 500
` Em Alfa
` ATIVO RESULTADO
` Participação Ganhos por Equiv` Participação Ganhos por Equiv.
` Societária Patrimonial 
` 1000 
` 350 350 
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` D: Participação Societária
` C: Ganhos por Equivalência Patrimonial 350
` Neste grupo são classificados os bens de uso
tangíveis. São os bens necessários à
manutenção das atividades da sociedade.
` Máquinas
` Equipamentos
` Veículos
` Imóveis` Imóveis
` Terrenos
` Móveis e Utensílios
` As contas do Imobilizado sofrem desgaste
com o uso, ação da natureza ou
obsolescência.
` Tal desgaste é registrado na conta de
DEPRECIAÇÃO.
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` O principal método de Depreciação é
denominado LINEAR ou EM LINHA RETA.
` Por este método a depreciação é calculada` Por este método, a depreciação é calculada
com base no prazo estimado de vida útil do
bem, aplicando-se taxas anuais constantes.
` Exemplo: Determinada sociedade adquiriu,
em 02.01.X1, um Veículo pelo valor de R$
30.000.
` O prazo de vida útil dos veículos` O prazo de vida útil dos veículos
normalmente utilizado é de 5 anos.
` Assim, estima-se que o bem será depreciado
à taxa de 20% ao ano.
X1 X2 X3 X4 X5
DEPR.
ACUMACUM.
[20% x 
30000]
= 6000
` ATIVO RESULTADO
` Depreciação Despesa
` Acumulada de Depreciação
` 6.000 6.000
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` D: Despesa ou Encargo de Depreciação
` C: Depreciação Acumulada 6.000
` Neste grupo são classificados os bens de uso
intangíveis. São os bens necessários à
manutenção das atividades da sociedade.
` Os bens intangíveis, regra geral, possuem um
prazo limitado de exploração econômica. Em
decorrência, sofrem AMORTIZAÇÃO.
` Exemplo: Determinada sociedade adquiriu,
em 02.01.X1, uma PATENTE pelo valor de R$
10.000.
` O prazo de exploração econômica, definido` O prazo de exploração econômica, definido
por lei foi de 10 anos.
` Assim, o bem será amortizado à taxa de 10%
ao ano.
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X1 X2 X3 X4 X5 X6 X7 X8 X9 X
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` ATIVO RESULTADO
` Amortização Despesa
` Acumulada de Amortização
` 1.000 1.000
` D: Despesa de Amortização
` C: Amortização Acumulada 10.000
` 1) PASSIVO CIRCULANTE
` 2) PASSIVO NÃO CIRCULANTE
` 3) PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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` Neste grupo são classificadas as obrigações
que terão vencimento até o final do exercício
subseqüente.
` Subdivisão:
` 1) CAPITAL SOCIAL
` 2) RESERVAS DE CAPITAL
` 3) AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL` 3) AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
` 4) RESERVAS DE LUCROS
` 5) AÇÕES EM TESOURARIA [cta. Retificadora]
` 6) PREJUÍZOS ACUMULADOS [cta. Retificadora]
` Formação
do CAPITAL SOCIAL
` 1) SUBSCRIÇÃO DO CAPITAL;
` 2) INTEGRALIZAÇÃO OU REALIZAÇÃO DO 
CAPITAL.
` Exemplo: A Cia. Gama no início de sua
existência subscreve o capital social de R$
1.000, integralizando 40% em dinheiro.
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` PL PL
` CS Subscrito CS a Realizar
` 1 000 1 000` 1.000 1.000
` D: Capital Social a Realizar
` C: Capital Social Subscrito 1.000
` ATIVO PL
` Caixa CS a Realizar
1 0001.000 
400 400
` D: Caixa
` C: Capital Social a Realizar 400
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` PATRIMÔNIO LÍQUIDO
` Capital Social Subscrito 1.000
` (-) Capital Social a Realizar (600)
` = Capital Social Realizado 400` = Capital Social Realizado 400
LUCRO
DISTRIBUIÇÃORETENÇÃO
` Exemplo: A Cia. Gama obteve em seu
primeiro exercício de atividade Lucro Líquido
de R$ 500, distribuindo R$ 200 como
Dividendos e retendo o restante em Reservas
de Lucros.
` PE PL
` Dividendos a 
` Pagar LPA
500500 
200 200 
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` D: LPA
` C: Dividendos a Pagar 200
` PL PL
` Reservas de Lucros LPA
` 300` 300
` 300 300
` D: LPA
` C: Reservas de Lucros 300