Aula_05 2013 JC

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Orçamento Empresarial
Aula 5- Montagem do Orçamento Operacional – Orçamento de Mão de Obra
Tema da Apresentação
AULA 5
Orçamento Empresarial
Conteúdo Programático desta aula
Continuar a elaboração da montagem do Orçamento operacional composta pelo:
Orçamento de Mão-de-Obra, contendo:
 O Plano de RH;
 Previsão de horas de mão-de-obra; 
 Encargos sobre a folha de salários.
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Plano de RH
ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DOS VÁRIOS DEPARTAMENTOS
 
Deve contemplar a modelagem da estrutura organizacional e considerar as otimizações na utilização da mão de obra na organização.
CONCEITO DE REAVALIAR NECESSIDADES
A construção deve ser dinâmica, entendendo que quanto maior a organização, mais notável será o fluxo de entrada e saída de funcionários, principalmente da força de trabalho variável que a organização necessita em função do volume de produção ou de prestação de serviços.
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Orçamento Empresarial
Plano de RH
DEVE DETALHAR:
PESSOAS POR DEPARTAMENTO, ADMISSÕES E REDUÇÕES DE QUADRO
PROJEÇÃO DA EVOLUÇÃO DE SALÁRIOS, BÔNUS ETC.
GASTOS COM SALÁRIOS, ENCARGOS E BENEFÍCIOS
GASTOS COM TREINAMENTO
GASTOS COM CONSULTORIAS E OUTROS
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Mão-de-obra direta:
São todos aqueles que estão empenhados com o produto ou parte dele. Trabalhando diretamente com a produção.
Mão-de-obra indireta:
São funcionários que não estão envolvidos diretamente com o produto/serviço (Processo de transformação), mas que participam do processo produtivo de forma indireta. Ex. Gerente de produção, supervisor de segurança, manutenção, etc. 
Estes custos são rateados entre os setores em que trabalham.
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Mão de obra administrativa:
São todos os funcionários que mesmo não atuando de forma direta ou indireta no processo de transformação do produto/serviço, contribuem com a geração de receita para organização: Ex: contabilidade, compras, tesouraria, segurança, etc
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Orçamento Empresarial
Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Uma das formas mais comuns para parametrizar a mão de obra em uma visão contábil orçamentária é estabelecer parâmetros de Quantidade e valores de homem Hora. Para isto devemos considerar:
a)Horas de plena produção por funcionário
Horas trabalhadas mês 220 horas
Descanso remunerado 44 horas
Total 176 horas
horas desperdiçadas
(estimado 20%) 36 horas
Total de horas pleno trabalho140 horas
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Uma das formas mais comuns para parametrizar a mão de obra em uma visão contábil orçamentária é estabelecer parâmetros de Quantidade e valores de homem Hora. Para isto devemos considerar:
Exemplo: 
40 funcionários:
(176 horas x 40 funcionários) = 7040 horas/mês
(140 horas/pleno trabalho x 40 funcionários) = 5600 horas de pleno trabalho.
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Para isto devemos considerar:
Encargos sociais: ( exemplificativo)
·        INSS – 28% pagamento mensal
·        FGTS – 8,5% pagamento mensal
         Total – 36,50% impostos mensal
Provisões dos encargos, direitos e outros (exemplificativo): 
13º salário 8,33%
Férias 8,33%
1/3 Férias 2,75%
Provisão FGTS 4,25%
Provisão Faltas 3,00%
Total 26,66%
Total folha de pagamento 36,50%
Total dos encargos 63,16%
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Orçamento de Mão de Obra
Alguns conceitos importantes:
Homem Hora:
Para isto devemos considerar:
Cálculo do custo do Homem Hora
Salário R$ 440,00
Encargos 63,16%
Total custo mensal por funcionário R$ 717,90
Horas de pleno trabalho 140 horas
Custo por hora/funcionário direto R$ 5,13
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Orçamento de Mão de Obra
A partir dos dados do plano de RH podemos estabelecer uma primeira percepção que diz respeito ao quantitativo de pessoal necessário por área (direta, indireta e administrativa):
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Orçamento de Mão de Obra Direta
O orçamento de mão-de-obra direta também é elaborado a partir do orçamento de produção. 
É preciso que as necessidades de mão-de-obra direta sejam calculadas para que a empresa saiba se haverá horas suficientes de mão-de-obra disponíveis para atender as necessidades de produção.
Sabendo com antecedência quantas horas de mão-de-obra serão necessárias durante o ano, a empresa poderá preparar planos para ajustar sua força de trabalho na medida das exigências da situação.
Empresas que deixam de fazer orçamentos correm risco de se defrontar com faltas de mão-de-obra ou a necessidade de contratar e dispensar operários em épocas pouco oportunas. Políticas erráticas em relação à força de trabalho geram insegurança, queda de moral e ineficiência.
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Orçamento de Mão de Obra Direta
Exemplo de detalhamento de orçamento de MOD:
Inicialmente podemos estabelecer a distribuição necessária baseada nos dados recebidos do plano de operações e planificar esta necessidade, como no exemplo a seguir:
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Orçamento de Mão de Obra Direta
Na sequencia temos o exemplo do detalhamento específico de MOD:
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Orçamento de Mão de Obra Direta
Totalizando:
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Orçamento de Mão de Obra Indireta
Da mesma forma, utilizando os dados recebidos do plano de operações, podemos visualizar o detalhamento da Mão de Obra Indireta da produção por atividades:
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Orçamento de Mão de Obra Indireta
Podemos totalizar a MOD e a MOI agrupando elas como Total de Mão de Obra da produção:
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Orçamento de Mão de Obra Indireta
Em seguida podemos detalhar a mão de obra administrativa:
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Orçamento de Mão de Obra Indireta
Em seguida podemos detalhar a mão de obra administrativa:
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Orçamento de Mão de Obra Indireta
E totalizarmos a Mão de Obra de toda a estrutura:
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Orçamento de Mão de Obra Indireta
Dos dados detalhados anteriormente podemos obter a totalização de horas e o próprio custo por hora como exemplificado no início da aula.
Qual o nível de detalhamento que podemos ter quando detalham,os o plano de RH com fins de orçamento de mão de obra? 
Notadamente estará relacionado com a quantidade de atividades que os diversos processos organizacionais possuam. 
Ressalta-se que o detalhamento exemplificado nesta aula envolveu uma estrutura que possuía 10 atividades de alocação de mão de obra nas diversas áreas.
É fato que muitas vezes a estrutura administrativa e indireta de diversas organizações poderá ser semelhante e que o grande diferencial no detalhamento é a constituição de atividades relacionadas a atividade fim da organização ( produção ou prestação de serviços).
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