AULA 6 - PLANO DE CONTA

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Contabilidade Empresarial
Prof. Clodoaldo Barbosa
adm.clodoaldo@yahoo.com.br
IRMÃO SILVA & CIA. LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/01/X1
 
 
 
 
 
 
ATIVO
ANO 1
ANO 2
PASSIVO
ANO 1
ANO 2
Ativo Circulante
 
 
Passivo Circulante
 
 
Caixa e Bancos
10.751
6.550
foenecedor
97.637
61.120
Aplicações Financeiras
41.263
1.648
Desp.oper.a pagar
22.486
24.140
Valores a Receber
170.965
297.827
emprestimos
136.179
288.625
Estoques
197.699
234.659
Impostos a Pagar
5.243
9.852
 
 
 
provissão I.R
17.205
-
Soma do Circulante
420.678
540.684
Soma do Circulante
278.750
383.737
 
 
 
 
 
 
Ativo não Circulante
 
 
Passivo não Circulante
 
 
Realizável a Longo Prazo
115.687
139.617
Obrig. longo prazo
39.391
131.934
Investimento
-
-
 
 
 
Imobilizado
104.981
134.003
Capital Social
245.967
245.967
depreciação Acumulada
(7.775)
(16.753)
Reservas de Lucros
69.567
35.913
Soma do Imobilizado
97.206
117.250
Prejuízos Acumulados
-
-
Intangível
-
-
Soma do Patr. Líquido
315.534
281.880
Soma não-Circulante
212.893
256.867
 
 
 
 
 
 
 
 
 
TOTAL ==>
633.571
797.551
TOTAL ==>
633.675
797.551
 
DRE - DEMOSTRAÇÃO DORESULTADO ANO1ANO 2
 
Receita Operacional Bruta
543.403
620.289
(-)
Imposto sobre Vendas
(97.664)
(109.724)
(=)
Receita Operacional Líquida
445.739
510.565
(-)
Custo dos Produtos Vendidos
(263.402)
(310.846)
(=)
Lucro Bruto
182.337
199.719
 
 
 
 
 
Despesas Operacionais
 
 
(+)
Administrativas
59.470
50.286
(+)
Comerciais
45.262
50.896
(+)
Depreciação
7.775
8.978
(=)
Soma das Despesas Operacionais
(112.507)
(110.160)
(+)
Receitas Financeiras
20.711
13.678
(=)
Resultado Operacional
90.541
103.237
 
 
 
 
(-)
Despesas Financeiras
(3.769)
(136.891)
 
 
 
 
(=)
Resultado antes do Imposto de Renda
86.772
(33.654)
 
 
 
 
(-)
Imposto sobre a Renda e Contribuição Social
(17.205)
-
 
 
 
 
(=)
Resultado Líquido
69.567
(33.654)
PLANO DE CONTAS
COMO ELABORAR UM PLANO DE CONTAS CONTÁBIL
 
Plano de Contas (ou Elenco de Contas) é o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis.
 
A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, já que os usuários de informações podem necessitar detalhamentos específicos, que um modelo de Plano de Contas geral pode não compreender.
PLANO DE CONTAS
OBJETIVOS DO PLANO DE CONTAS
 
Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta três objetivos fundamentais:
 
a) atender às necessidades de informação da administração da empresa;
 
PLANO DE CONTAS
 
b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais de­monstrações contábeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A”);
 
c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos, principalmente às da legislação do Imposto de Renda.
PLANO DE CONTAS
 ELENCO DE CONTAS E CORRESPONDENTE CONJUNTO DE NORMAS
 
O Plano de Contas, genericamente tido como um simples elenco de contas, constituí na verdade um conjunto de normas do qual deve fazer parte, ainda, a descrição do funcionamento de cada conta - o chamado "Manual de Contas", que contém comentários e indicações gerais sobre a aplicação e o uso de cada uma das contas (para que serve, o que deve conter e outras informações sobre critérios gerais de contabilização).
PLANO DE CONTAS
 CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL
 
A empresa deve manter escrituração contábil com base na legislação comercial e com observância das Normas Brasileiras de Contabilidade.
 
O balanço patrimonial é uma das demonstrações contábeis que visa a evidenciar, de forma sintética, a situação patrimonial da empresa e dos atos e fatos consignados na escrituração contábil.
 
PLANO DE CONTAS
  
Essa demonstração deve ser estruturada de acordo com os preceitos da Lei 6.404/76 (chamada “Lei das S/A”) e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade.
 
Tal estrutura de contas, dentro do conceito legal da própria Lei 6.404/76 (artigos 176 a 182 e artigo 187), em síntese, se compõe de:
PLANO DE CONTAS
ATIVO
PASSIVO
 
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
INTANGÍVEL
CIRCULANTE
NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PLANO DE CONTAS
O plano de Contas normalmente é composto de cinco grupos. 
  
·      ATIVO - CONTAS DEVEDORAS 
·      PASSIVO - CONTAS CREDORAS 
·      DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS 
·      RECEITAS - CONTAS CREDORAS 
·      APURAÇÃO DE RESULTADO 
PLANO DE CONTAS
ATIVO
1.1 		Ativo Circulante
1.1.1		Disponível
1.1.1.01		Caixa
1.1.1.02		Banco c/Movimento
1.1.1.02.01 	Banco X
1.1.1.02.02 	Banco Y
1.1.1.03		Aplicação de Liquidez Imediata
1.1.1.04		Cheques em Cobrança
1.1.1.05		Numerários em Trânsito
1.1.2		Realizável a Curto Prazo
1.1.2.01 		Duplicatas a Receber
1.1.2.02 		(-) Duplicatas Descontadas
1.1.2.03 		(-) Provisão p/Devedores Duvidosos
1.1.2.04 		Impostos a Recuperar
1.1.2.04.01 	ICMS a Recuperar
1.1.2.05 		Cheques a Receber
1.1.2.06 		Adiantamento a Fornecedores
1.1.2.07 		Adiantamento a Empregado
PLANO DE CONTAS
ATIVO
1.1 		Ativo Circulante
1.1.3		Estoque
1.1.3.01 		Matérias - Primas
1.1.3.02 		Material Secundário
1.1.3.03 		Produtos em Elaboração
1.1.3.04 		Produtos Acabados
1.1.3.05 		Mercadorias
1.1.3.06 		Material de Expediente
1.1.3		Despesas Antecipadas
1.1.4.01 		Seguros a Vencer
1.1.4.02 		Encargos Financeiros a Apropriar
1.1.4.03 		Assinaturas e Anuidades
PLANO DE CONTAS
ATIVO
1.2	Ativo Realizável a Longo Prazo
1.2.1	Duplicatas a Receber
1.2.3	(-) Duplicatas Descontadas
1.2.4	(-) Provisão p/Devedores Duvidosos
1.2.5	Adiantamentos a Sócios
1.2.6	Adiantamentos a Acionistas
1.2.7	Empréstimos a Coligadas
1.2.8	Empréstimos a Controladas
1.3 	Ativo Permanente
1.3.1	Investimentos
1.3.1.01 	Ações de Controladas
1.3.1.02 	Ações de Coligadas
1.3.1.03 	Ações de Outras Empresas
1.3.1.04 	Imóveis p/Alugar
1.3.1.05 	Objetos de Arte
PLANO DE CONTAS
ATIVO
1.3.2	Imobilizado
1.3.2.01 	Imóveis
1.3.2.02 	Móveis e Utensílios
1.3.2.03	 Veículos
1.3.2.04 	Embarcações
1.3.2.05	 Máquinas e Equipamentos
1.3.2.06 	(-)Depreciação Acumulada
1.3.2.07 	Direitos Autorais
1.3.2.08 	(-) Amortização Acumulada
1.3.2.09 	Terrenos
1.3.2.10 	(-) Exaustão
1.3.3	Diferido
1.3.3.01 	Custos Pré-Operacionais
1.3.3.02 	Gastos c/Estudos e Projetos
1.3.3.03 	Gastos c/ Modernização